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道豐科技公司轉(zhuǎn)讓土地之稅務(wù)處理案
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dbzz基本案情: 截止交易日,當(dāng)升科技公司主要股東持股情況為:北京礦冶研究總院持股30.95%,創(chuàng)新投資持股14.66%。 當(dāng)升科技公司擬購買道豐科技公司擁有的座落于北京市豐臺(tái)區(qū)中關(guān)村豐臺(tái)園產(chǎn)業(yè)基地二期內(nèi)32地塊的17、18號(hào)樓(以下簡稱標(biāo)的土地),用于建設(shè)北京基蔥發(fā)中心。該兩棟樓的建筑面積共計(jì)約7,000余平米,商品房預(yù)售許可證號(hào)為京房售證字(2010)81號(hào),交易價(jià)格約為每平米1.6萬元,交易總價(jià)格11200萬元。 稅務(wù)處理: 道豐科技公司轉(zhuǎn)讓標(biāo)的土地行為涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及附加、土地增值稅、印花稅和契稅。 1、營業(yè)稅及附加 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第4條規(guī)定,道豐科技公司應(yīng)就土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照5.5%的稅率繳納營業(yè)稅及附加。其中,轉(zhuǎn)讓所得為11200萬元扣除道豐科技公司取得標(biāo)的土地成本的余額。 2、土地增值稅及契稅 根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第2條規(guī)定,道豐科技公司應(yīng)就標(biāo)的土地轉(zhuǎn)讓行為繳納土地增值稅。 同時(shí)根據(jù)《契稅暫行條例》第1、2條規(guī)定,當(dāng)升科技公司應(yīng)受讓標(biāo)的土地行為繳納契稅。 3、印花稅 當(dāng)升科技公司與道升科技公司均應(yīng)就土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為以11200萬元為計(jì)稅依據(jù)按照萬分之五的稅率各自繳納560000元印花稅。 4、企業(yè)所得稅 道升科技公司應(yīng)以11200萬元扣除相應(yīng)成本以及相關(guān)稅費(fèi)后按照25%稅率繳納企業(yè)所得稅。
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